Công văn hướng dẫn của cơ quan Thuế phải cụ thể, không trích dẫn luật

Văn bản hướng dẫn của Cơ quan Thuế phải cụ thể và không được trích dẫn luật (Ảnh từ internet)

Ngày 09 tháng 11 năm 2023, Tổng cục Thuế đã ban hành Công văn 5029/TCT-PC về việc tăng cường kỷ luật, kỷ cương trong ban hành công văn hướng dẫn chính sách thuế và quản lý thuế liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.

1. Văn bản hướng dẫn của cơ quan thuế phải cụ thể, không được trích dẫn luật.

Theo đó, tại Công văn 5029/TCT-PC năm 2023, Tổng cục Thuế yêu cầu nội dung, trình tự, thủ tục và hình thức văn bản hướng dẫn của cơ quan Thuế như sau:

– Về nội dung trả lời: Văn bản hướng dẫn của cơ quan thuế phải bảo đảm đúng thẩm quyền, không được chứa đựng các quy định pháp luật theo quy định của Luật ban hành văn bản quy phạm pháp luật.

+ Nội dung hướng dẫn phù hợp với nội dung vướng mắc của cơ quan thuế cấp dưới và người nộp thuế, không hướng dẫn ngoài nội dung vướng mắc, ngoài trường hợp cụ thể nêu tại công văn hỏi đáp của cơ quan thuế cấp dưới và người nộp thuế.

+ Trường hợp người nộp thuế có vướng mắc, cơ quan Thuế cấp dưới yêu cầu hướng dẫn được quy định rõ ràng, đầy đủ, cụ thể bằng chính sách pháp luật thì cơ quan Thuế xử lý, phản hồi, hướng dẫn cụ thể cho trường hợp cụ thể mà cơ quan Thuế cấp dưới và người nộp thuế đã yêu cầu; không chỉ trích dẫn quy định pháp luật và yêu cầu cơ quan Thuế và người nộp thuế nghiên cứu, thực hiện.

+ Trường hợp vướng mắc mà người nộp thuế và cơ quan thuế cấp dưới yêu cầu hướng dẫn mà pháp luật thuế chưa có quy định rõ ràng, cụ thể thì cơ quan thuế khi tiếp nhận phải nghiên cứu, báo cáo cơ quan có thẩm quyền xem xét, xử lý và có trách nhiệm ghi nhận, tổng hợp các vướng mắc để kiến ​​nghị cơ quan có thẩm quyền sửa đổi, bổ sung văn bản quy phạm pháp luật.

– Về trình tự, thủ tục, hình thức văn bản: Cơ quan thuế các cấp thực hiện quy định về soạn thảo, ban hành văn bản theo đúng thẩm quyền, trình tự, thủ tục, hình thức, thể thức, kỹ thuật trình bày tại Nghị định 30/2020/NĐ-CP; Quy định về công tác văn bản tại cơ quan thuế các cấp ban hành kèm theo Quyết định 1283/QĐ-TCT năm 2020.

Để dễ tham khảo, vui lòng lưu ý những điều sau:

+ Trong phần “Tóm tắt nội dung văn bản” cần nêu tóm tắt cụ thể, đúng vấn đề hướng dẫn, không nêu chung chung như “phản hồi về chính sách thuế”.

+ Mở đầu nội dung văn bản hướng dẫn (Tổng cục Thuế/Cục thuế… đã nhận công văn số…. Tổng cục Thuế/Cục thuế trả lời về…), cần nêu nội dung chung của văn bản trả lời và gắn với đặc điểm cụ thể của tình huống có vấn đề.

2. Một số lưu ý khi tiếp nhận và xử lý hồ sơ của người nộp thuế

– Khi tiếp nhận vướng mắc từ cơ quan thuế cấp dưới hoặc người nộp thuế liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, nếu vướng mắc rõ ràng hoặc có hồ sơ đầy đủ thì cơ quan tiếp nhận giải quyết xử lý theo quy định. Trường hợp vướng mắc chưa rõ ràng hoặc hồ sơ chưa đầy đủ thì cơ quan tiếp nhận giải quyết yêu cầu người nộp thuế hoặc cơ quan thuế cấp dưới làm rõ vướng mắc, bổ sung hồ sơ để có đủ thông tin, căn cứ hướng dẫn, trả lời.

Khi giải quyết hồ sơ tại đơn vị chủ quản phải bảo đảm thời hạn giải quyết theo quy định tại Khoản 4 Điều 20 Quy chế làm việc của Tổng cục Thuế ban hành kèm theo Quyết định 2282/QĐ-TCT năm 2017; thời hạn quy định tại Quy chế làm việc của Cục Thuế, Chi cục Thuế.

– Trường hợp người nộp thuế có văn bản đề nghị cơ quan thuế hướng dẫn, áp dụng pháp luật liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cụ thể thì cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế quản lý nguồn thu được giao quản lý khoản thuế, nguồn thu mà người nộp thuế có vướng mắc có trách nhiệm nghiên cứu, hướng dẫn người nộp thuế căn cứ vào hồ sơ, chứng từ liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cụ thể của người nộp thuế.

– Trường hợp cơ quan thuế trực tiếp hoặc cơ quan thuế quản lý thu (đối với vấn đề liên quan đến doanh thu theo phân cấp quản lý) đã có văn bản hướng dẫn nhưng người nộp thuế thấy chưa thỏa đáng và tiếp tục gửi văn bản đề nghị cơ quan thuế cấp trên hướng dẫn thì cơ quan thuế cấp trên phải yêu cầu cơ quan thuế trực tiếp hoặc cơ quan thuế quản lý thu cung cấp hồ sơ, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cụ thể của người nộp thuế đó để có căn cứ và trả lời (lưu ý chỉ trả lời trong trường hợp cơ quan thuế trực tiếp chưa ban hành quyết định hành chính thuế).

– Trường hợp cơ quan thuế cấp dưới trong quá trình nghiên cứu, hướng dẫn người nộp thuế gặp vướng mắc và có văn bản đề nghị cơ quan thuế cấp trên hướng dẫn thì văn bản đề nghị cơ quan thuế cấp dưới gửi cơ quan thuế cấp trên phải căn cứ vào vướng mắc thực tế phát sinh đối với người nộp thuế hoặc cơ quan thuế (không đặt ra tình huống), trong đó phải nêu rõ, đầy đủ tình hình vướng mắc thực tế, phân tích căn cứ pháp lý áp dụng và đề xuất giải pháp cụ thể để cơ quan thuế cấp trên nghiên cứu, trả lời. Trường hợp văn bản đề nghị không đảm bảo nội dung này thì Văn phòng, đơn vị được phân công chủ trì trả lời (thuộc Cục Thuế hoặc Tổng cục Thuế) trả lại văn bản cho Chi cục Thuế hoặc Cục Thuế.