Tổng cục Thuế hướng dẫn tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong thời gian người nộp thuế nghỉ việc

Tổng cục Thuế hướng dẫn tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong thời gian người nộp thuế nghỉ việc (Ảnh internet)

Về vấn đề này, HOA NHUT LAW trả lời như sau:

Tổng cục Thuế hướng dẫn tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong thời gian người nộp thuế nghỉ việc

Ngày 10 tháng 11 năm 2023, Tổng cục Thuế đã ban hành Công văn 5054/TCT-DNNCN về việc kê khai giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc.

Tổng cục Thuế nhận được Công văn số 2780/CTHTI-HKDCN ngày 04 tháng 10 năm 2023 của Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh về vướng mắc trong việc tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong thời gian người nộp thuế nghỉ việc.

– Tại Khoản 2 Điều 8 và Điểm c2, Điểm h và Điểm i Khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 8 năm 2023 quy định về thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc:

Điều 8. Xác định thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, tiền lương, tiền công

2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công

a) Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao và các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 2 Thông tư này.

b) Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế.

Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.

Điều 9. Các khoản khấu trừ

Các khoản khấu trừ theo hướng dẫn tại Điều này là các khoản được khấu trừ khỏi thu nhập chịu thuế của cá nhân trước khi xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và kinh doanh. Cụ thể như sau:

c.2) Khấu trừ gia cảnh cho người phụ thuộc

c.2.1) Người nộp thuế được khấu trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nếu đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế.

c.2.2) Khi người nộp thuế đăng ký khấu trừ gia cảnh cho người phụ thuộc, cơ quan thuế sẽ cấp mã số thuế cho người phụ thuộc và khấu trừ gia cảnh được tính tạm tính cho năm tính từ ngày đăng ký. Người phụ thuộc đã đăng ký khấu trừ gia cảnh trước ngày Thông tư này có hiệu lực vẫn được khấu trừ gia cảnh cho đến khi được cấp mã số thuế.

c.2.3) Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính thuế thì tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc từ tháng phát sinh nghĩa vụ cấp dưỡng khi người nộp thuế quyết toán thuế và đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc. Đối với những người phụ thuộc khác theo hướng dẫn tại Mục d.4, Điểm d Khoản 1 Điều này, thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh chậm nhất là ngày 31 tháng 12 của năm tính thuế. Quá thời hạn nêu trên thì không tính giảm trừ gia cảnh cho năm tính thuế đó.

h) Khấu trừ cho người phụ thuộc.

h.2.1) Đối với người nộp thuế có thu nhập từ tiền lương, tiền công

h.2.1.1) Đăng ký người phụ thuộc

h.2.1.1.1) Đăng ký người phụ thuộc lần đầu:

Người nộp thuế có thu nhập từ tiền lương, tiền công phải đăng ký người phụ thuộc theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế và nộp hai (02) bản cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập để làm căn cứ tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc.

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải lưu một (01) bản đăng ký và nộp một (01) bản đăng ký cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý cùng thời điểm nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân của kỳ tính thuế đó theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Đối với cá nhân trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế, cá nhân nộp một (01) tờ khai đăng ký người phụ thuộc theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức trả thu nhập cùng thời điểm nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân của kỳ tính thuế đó theo quy định của Luật Quản lý thuế.

h.2.1.2) Địa điểm và thời hạn nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc:

– Nơi nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc là nơi người nộp thuế nộp tờ khai đăng ký người phụ thuộc.

Tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm lưu giữ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc và xuất trình khi cơ quan thuế thanh tra hoặc kiểm toán thuế.

– Thời hạn nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc: trong thời hạn ba (03) tháng kể từ ngày nộp tờ khai đăng ký người phụ thuộc (bao gồm cả trường hợp đăng ký thay đổi người phụ thuộc).

Sau thời hạn nộp hồ sơ nêu trên, nếu người nộp thuế không nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc thì không được giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc và phải điều chỉnh lại số thuế phải nộp.

i) Người nộp thuế chỉ cần đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh từng người phụ thuộc một lần trong thời gian tính giảm trừ gia cảnh. Trường hợp người nộp thuế thay đổi nơi làm việc, nơi kinh doanh thì phải đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc như trường hợp đăng ký người phụ thuộc lần đầu theo hướng dẫn tại tiết h.2.1.1.1, điểm h, khoản 1 Điều này.

Căn cứ vào quy định trên, khi người nộp thuế là cá nhân đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc và đã được cơ quan thuế cấp mã số thuế cho người phụ thuộc thì mức giảm trừ gia cảnh được tính trong năm kể từ ngày đăng ký. Trường hợp người nộp thuế thay đổi nơi làm việc thì phải đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc như trường hợp đăng ký người phụ thuộc lần đầu theo quy định.