Thủ tục khai miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ bất động sản

Thủ tục khai miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ bất động sản (Ảnh internet)

Về vấn đề này, HOA NHUT LAW trả lời như sau:

Thủ tục khai miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ bất động sản

Ngày 18 tháng 12 năm 2023, Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định 2780/QĐ-BTC về việc ban hành thủ tục hành chính sửa đổi, bổ sung trong lĩnh vực Thuế thuộc phạm vi quản lý của Bộ, trong đó quy định thủ tục khai miễn thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế, nhận tặng cho bất động sản (bao gồm cả nhà ở và công trình xây dựng hình thành trong tương lai) như sau:

(1) Trình tự thực hiện:

– Bước 1. Cá nhân chuyển nhượng bất động sản được miễn thuế (bao gồm nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai) lập hồ sơ và nộp hồ sơ miễn thuế cùng hồ sơ khai thuế theo quy định tại bộ phận một cửa hoặc Cục Thuế nơi có bất động sản. Trường hợp địa phương chưa thực hiện quy chế một cửa thì nộp hồ sơ trực tiếp tại Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất nơi có bất động sản chuyển nhượng.

Trường hợp cá nhân chuyển nhượng nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai thì phải kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế nơi có nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai.

– Bước 2. Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ:

+ Trường hợp hồ sơ nộp trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc gửi qua đường bưu điện: cơ quan thuế tiếp nhận và xử lý hồ sơ theo quy định.

+ Trường hợp hồ sơ nộp cho cơ quan thuế thông qua giao dịch điện tử thì việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận, xử lý hồ sơ và trả kết quả được thực hiện thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử của cơ quan thuế.

Trường hợp chuyển nhượng, thừa kế, tặng cho bất động sản (bao gồm nhà ở hình thành trong tương lai, công trình xây dựng hình thành trong tương lai, công trình xây dựng, nhà ở đã được chủ đầu tư dự án bàn giao đưa vào sử dụng nhưng chưa được cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản gắn liền với đất theo quy định của pháp luật về nhà ở và pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa vợ với chồng, giữa cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ, cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; giữa mẹ chồng, cha vợ với con dâu; giữa cha vợ, mẹ vợ với con rể; giữa ông nội, bà nội và cháu nội; giữa ông bà ngoại và cháu ngoại; giữa anh chị em ruột.

Cơ quan thuế có trách nhiệm khai thác thông tin trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư theo quy định tại Điều 84 Thông tư số 80/2021/TT-BTC (sửa đổi tại Thông tư số 43/2023/TT-BTC) để giải quyết thủ tục miễn thuế cho người nộp thuế. Trường hợp không khai thác được thông tin về cư trú của công dân trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư, người nộp thuế cung cấp các giấy tờ liên quan đến việc xác định đối tượng miễn thuế theo từng trường hợp cụ thể.

– Bước 3. Cơ quan thuế xem xét, giải quyết hồ sơ và trả kết quả theo quy định.

(2) Cách thực hiện:

– Nộp trực tiếp tại bộ phận một cửa liên thông hoặc Cục Thuế nơi bất động sản được chuyển nhượng, thừa kế, tặng cho hoặc Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất nơi bất động sản được chuyển nhượng, thừa kế, tặng cho (đối với trường hợp địa phương chưa thực hiện quy chế một cửa liên thông);

– Hoặc gửi qua hệ thống bưu chính;

– Hoặc gửi chứng từ điện tử đến cơ quan thuế thông qua giao dịch điện tử (Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế/Cổng thông tin điện tử của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN).

(3) Thành phần hồ sơ:

– Trường hợp chuyển nhượng, thừa kế, tặng cho bất động sản (bao gồm nhà ở hình thành trong tương lai, công trình xây dựng hình thành trong tương lai, công trình xây dựng, nhà ở đã được chủ đầu tư dự án bàn giao đưa vào sử dụng nhưng chưa được cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản gắn liền với đất theo quy định của pháp luật về nhà ở và pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa vợ với chồng, giữa cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ, cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; giữa mẹ chồng, cha vợ với con dâu; giữa cha vợ, mẹ vợ với con rể; giữa ông nội, bà nội với cháu nội; giữa ông bà ngoại với cháu ngoại; giữa anh chị em ruột. Hồ sơ miễn thuế bao gồm:

+ Tờ khai thuế thu nhập cá nhân số 03/BDS-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC;

+ Cơ quan thuế có trách nhiệm khai thác thông tin trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư theo quy định tại Điều 84 Thông tư số 80/2021/TT-BTC (sửa đổi tại Thông tư số 43/2023/TT-BTC) để giải quyết thủ tục miễn thuế cho người nộp thuế. Trường hợp không khai thác được thông tin về cư trú của công dân trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư, người nộp thuế cung cấp các giấy tờ liên quan đến việc xác định đối tượng miễn thuế theo từng trường hợp cụ thể như sau:

++ Đối với việc chuyển nhượng, thừa kế, tặng cho bất động sản giữa vợ và chồng thì cần có một trong các giấy tờ sau: Giấy xác nhận thông tin cư trú hoặc Giấy thông báo số định danh cá nhân và thông tin công dân trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư hoặc bản sao Giấy chứng nhận kết hôn hoặc Quyết định của Tòa án về việc ly hôn, tái hôn (trong trường hợp chia nhà do ly hôn; hợp nhất quyền sở hữu do tái hôn).

++ Đối với việc chuyển nhượng bất động sản, thừa kế, tặng cho giữa cha mẹ đẻ và con đẻ thì phải có một trong các giấy tờ sau: Giấy xác nhận thông tin cư trú hoặc Giấy thông báo số định danh cá nhân và thông tin công dân trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư hoặc bản sao Giấy khai sinh. Trường hợp là con ngoài giá thú thì phải có bản sao Quyết định công nhận việc công nhận cha, mẹ, con của cơ quan có thẩm quyền.

++ Đối với việc chuyển nhượng bất động sản, thừa kế, tặng cho giữa cha nuôi, mẹ nuôi và con nuôi thì phải có một trong các giấy tờ sau: Giấy xác nhận thông tin cư trú hoặc Thông báo số định danh cá nhân và thông tin về công dân trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư hoặc bản sao Quyết định công nhận việc nuôi con nuôi của cơ quan có thẩm quyền.

++ Đối với việc chuyển nhượng bất động sản, thừa kế, tặng cho giữa ông bà với cháu thì cần có các giấy tờ sau: Bản sao giấy khai sinh của cháu và bản sao giấy khai sinh của cha cháu; hoặc Giấy xác nhận thông tin cư trú hoặc Thông báo số định danh cá nhân và thông tin công dân trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư thể hiện mối quan hệ giữa ông bà với cháu; hoặc các giấy tờ khác do cơ quan có thẩm quyền xác nhận về mối quan hệ giữa ông bà với cháu.

++ Đối với việc chuyển nhượng bất động sản, thừa kế, tặng cho giữa ông bà ngoại với cháu thì cần có các giấy tờ sau: Bản sao giấy khai sinh của cháu và bản sao giấy khai sinh của mẹ cháu; hoặc Giấy xác nhận thông tin cư trú hoặc Giấy thông báo số định danh cá nhân và thông tin về công dân trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư thể hiện mối quan hệ giữa ông, bà ngoại với cháu; hoặc giấy tờ khác có xác nhận của cơ quan có thẩm quyền chứng minh mối quan hệ giữa ông, bà ngoại với cháu.

++ Đối với việc chuyển nhượng bất động sản, thừa kế, tặng cho giữa anh chị em ruột thì cần có các giấy tờ sau: Giấy xác nhận thông tin cư trú hoặc Giấy báo số định danh cá nhân và thông tin công dân trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư của bên chuyển nhượng và bên nhận chuyển nhượng thể hiện mối quan hệ có cùng cha, mẹ hoặc cùng cha nhưng khác mẹ hoặc cùng mẹ nhưng khác cha hoặc giấy tờ khác có xác nhận của cơ quan có thẩm quyền chứng minh quan hệ huyết thống.

++ Đối với việc chuyển nhượng bất động sản, thừa kế, tặng cho giữa cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha chồng, mẹ chồng với con rể thì cần có các giấy tờ sau: Giấy xác nhận thông tin cư trú hoặc Thông báo số định danh cá nhân và thông tin công dân trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư trong đó ghi rõ mối quan hệ giữa cha chồng, mẹ chồng với con dâu; giữa cha chồng, mẹ chồng với con rể; hoặc bản sao Giấy chứng nhận kết hôn và Giấy khai sinh của vợ hoặc chồng làm căn cứ xác định mối quan hệ giữa bên chuyển nhượng, cha chồng, mẹ chồng với con dâu hoặc cha chồng, mẹ chồng với con rể.

++ Trường hợp chuyển nhượng bất động sản, thừa kế, quà tặng thuộc đối tượng được miễn thuế quy định tại Khoản 1 Điều 53 Thông tư 80/2021/TT-BTC (được sửa đổi tại Thông tư 43/2023/TT-BTC), ngoài các giấy tờ nêu trên, cá nhân chuyển nhượng, nhận thừa kế, nhận quà tặng có thể sử dụng các giấy tờ khác do cơ quan có thẩm quyền xác nhận về mối quan hệ giữa cá nhân chuyển nhượng và cá nhân nhận chuyển nhượng, nhận quà tặng để làm căn cứ xác định thu nhập miễn thuế.

– Trường hợp cá nhân được Nhà nước giao đất không phải trả tiền hoặc được miễn, giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật thì hồ sơ gồm: Bản sao quyết định giao đất của cơ quan có thẩm quyền.

– Trường hợp chuyển đổi vị trí đất nông nghiệp giữa hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất thì hồ sơ gồm:

+ Thỏa thuận chuyển đổi đất đai hoặc hợp đồng chuyển đổi đất nông nghiệp giữa các bên được cơ quan có thẩm quyền xác nhận.

Bản sao các giấy tờ đối với trường hợp chuyển nhượng bất động sản, chuyển đổi mục đích sử dụng đất nông nghiệp được miễn thuế quy định tại Khoản 1, Khoản 2 và Khoản 3 Điều 53 Thông tư 80/2021/TT-BTC phải có công chứng hoặc chứng thực của cơ quan có thẩm quyền. Trường hợp không có công chứng hoặc chứng thực của cơ quan có thẩm quyền thì bên chuyển nhượng và các bên chuyển nhượng đất cho nhau phải xuất trình bản chính để cơ quan thuế kiểm tra, đối chiếu.

– Trường hợp cá nhân chuyển nhượng chỉ có một nhà ở, quyền sử dụng đất ở duy nhất tại Việt Nam được miễn thuế thu nhập cá nhân theo quy định thì hồ sơ bao gồm: Cá nhân chuyển nhượng nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại Điểm 9.3 Phụ lục I Danh mục hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

Trên Mẫu số 03/BDS-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC, cá nhân tự kê khai thu nhập được miễn thuế và ghi rõ được miễn thuế thu nhập cá nhân theo quy định đối với nhà ở và quyền sử dụng đất ở duy nhất và chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc kê khai chỉ có một nhà ở và quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam.