Đề xuất quy định mới về thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng

Đề xuất quy định mới về thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng (Ảnh từ Internet)

Về vấn đề này, HOA NHUT LAW trả lời như sau:

Dự thảo Luật Thuế giá trị gia tăng (sửa đổi) đang được Bộ Tài chính lấy ý kiến ​​các cơ quan, tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước, trong đó đề xuất quy định mới về thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng so với quy định hiện hành.

Đề xuất quy định mới về thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng

Cụ thể, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng được Bộ Tài chính đề xuất tại Dự thảo Luật Thuế giá trị gia tăng (sửa đổi) như sau:

(1) Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

(2) Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

(3) Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định cụ thể thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với một số trường hợp đặc biệt: Hoạt động dịch vụ viễn thông, hoạt động cung cấp điện, nước sạch, hoạt động kinh doanh bất động sản; hoạt động xây dựng, lắp đặt và một số trường hợp đặc biệt khác.

Hiện nay, quy định về thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng được quy định tại Điều 5 Nghị định 209/2013/NĐ-CP và được hướng dẫn chi tiết tại Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC, cụ thể như sau:

– Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

– Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Đối với dịch vụ viễn thông, thời điểm hoàn tất việc đối chiếu số liệu cước dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế giữa các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ viễn thông nhưng chậm nhất là 02 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông.

– Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch thì ngày ghi chỉ số điện, nước trên công tơ được sử dụng để ghi vào hóa đơn.

– Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng, cho thuê thì thời điểm thu tiền thuế theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền thuế ghi trong hợp đồng. Căn cứ vào số tiền thu được, cơ sở kinh doanh kê khai thuế giá trị gia tăng đầu ra phát sinh trong kỳ.

– Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, kể cả đóng tàu là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

– Đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.

Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng (Hiện tại)

Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:

– Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế bằng số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ đi số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ;

– Thuế GTGT đầu ra bằng tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn GTGT.

Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng bằng giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đó.

Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định bằng giá thanh toán trừ đi giá thuế giá trị gia tăng xác định theo quy định tại Điểm k Khoản 1 Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008 (sửa đổi năm 2013);

– Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa nhập khẩu và đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008 (sửa đổi năm 2013);.

Đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ thì áp dụng phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ, bao gồm:

– Cơ sở kinh doanh có doanh thu hằng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên, trừ hộ gia đình, cá nhân kinh doanh;

– Cơ sở kinh doanh tự nguyện đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ gia đình, cá nhân kinh doanh.

(Khoản 1, 2 Điều 10 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008, sửa đổi năm 2013)