Các khoản thu nhập được miễn thuế TNDN từ ngày 01/01/2024

Thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp từ ngày 01/01/2024

Khoản 1 Điều 119 Luật Khám bệnh, chữa bệnh năm 2023 (có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2024) sửa đổi quy định về thu nhập miễn thuế tại Khoản 10 Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 (đã được sửa đổi, bổ sung vào các năm 2013, 2014 và 2020) như sau:

10. Thu nhập không chia của cơ sở khám, chữa bệnh được để lại để đầu tư phát triển cơ sở khám, chữa bệnh đó; thu nhập không chia của cơ sở y tế xã hội hóa nhưng không phải là cơ sở khám, chữa bệnh; thu nhập không chia của cơ sở xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục, đào tạo và các lĩnh vực xã hội hóa khác được để lại để đầu tư phát triển cơ sở đó theo quy định của pháp luật chuyên ngành về lĩnh vực giáo dục, đào tạo, y tế và các lĩnh vực xã hội hóa khác; thu nhập hình thành nên tài sản không chia của hợp tác xã được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật Hợp tác xã.

Do đó, thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp từ ngày 01 tháng 01 năm 2024 được quy định cụ thể như sau:

(1) Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất muối của hợp tác xã; thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản, sản xuất muối ở địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập của doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản, chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập từ hoạt động đánh bắt thủy sản.

(2) Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật phục vụ trực tiếp cho nông nghiệp.

(3) Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, sản phẩm đang trong giai đoạn sản xuất thử nghiệm, sản phẩm làm từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng tại Việt Nam.

(4) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp có từ 30% trở lên số lao động bình quân trong năm là người khuyết tật, người sau cai nghiện ma túy, người nhiễm vi-rút gây hội chứng suy giảm miễn dịch mắc phải ở người (HIV/AIDS) và có số lao động bình quân trong năm từ 20 trở lên, không bao gồm doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực tài chính, kinh doanh bất động sản.

(5) Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, tệ nạn xã hội.

(6) Thu nhập được chia từ góp vốn, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp trong nước sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật này.

(7) Khoản tài trợ nhận được được sử dụng cho các hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và các hoạt động xã hội khác tại Việt Nam.

(8) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CER) của doanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm phát thải.

(9) Thu nhập từ việc thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của Ngân hàng Phát triển Việt Nam trong hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất khẩu; thu nhập từ hoạt động tín dụng cho người nghèo và các đối tượng chính sách khác của Ngân hàng Chính sách xã hội Việt Nam; thu nhập của quỹ tài chính nhà nước và quỹ khác của Nhà nước hoạt động không vì mục đích lợi nhuận theo quy định của pháp luật; thu nhập của tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ do Chính phủ thành lập để xử lý nợ xấu của các tổ chức tín dụng Việt Nam.

(10) Thu nhập không chia của cơ sở khám, chữa bệnh được giữ lại để đầu tư phát triển cơ sở khám, chữa bệnh đó; thu nhập không chia của cơ sở y tế xã hội hóa nhưng không phải là cơ sở khám, chữa bệnh; thu nhập không chia của cơ sở xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục, đào tạo và các lĩnh vực xã hội hóa khác được giữ lại để đầu tư phát triển cơ sở đó theo quy định của pháp luật chuyên ngành về lĩnh vực giáo dục, đào tạo, y tế và các lĩnh vực xã hội hóa khác; thu nhập hình thành tài sản không chia của hợp tác xã được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật Hợp tác xã năm 2012.

(11) Thu nhập từ chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân ở vùng có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn.

Thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp từ ngày 01/01/2024 (Ảnh internet)

Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2024

Theo Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 và Khoản 1 Điều 1 Luật sửa đổi các luật thuế năm 2014, thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2024 bao gồm thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các khoản thu nhập khác sau đây:

– Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn;

– Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản;

– Thu nhập từ quyền sử dụng tài sản, quyền sở hữu tài sản, bao gồm cả thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của pháp luật;

– Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản, kể cả giấy tờ có giá;

– Thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ;

– Thu hồi các khoản nợ khó đòi đã xóa nay thu hồi được;

– Doanh thu từ các khoản phải trả chưa xác định được chủ sở hữu;

– Bỏ qua thu nhập kinh doanh của các năm trước;

– Thu nhập khác.

Doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài chuyển thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ở nước ngoài về Việt Nam. Đối với các nước mà Việt Nam đã ký kết hiệp định tránh đánh thuế hai lần thì áp dụng theo quy định của hiệp định. Đối với các nước mà Việt Nam chưa ký kết hiệp định tránh đánh thuế hai lần, nếu thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp tại nước mà doanh nghiệp chuyển đến thấp hơn thì thu phần chênh lệch so với thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 của Việt Nam.